chevron_right Közösségen belüli szolgáltatásnyújtás 2021. 04. 30., 23:42 0 Egy alanyi adómentes katás egyéni vállalkozó villanyszerelési segédmunkát végezne Németországban egy gazdasági társaság megbízásából. Mindkét fél rendelkezik közösségi adószámmal. 5000 euróról szól a szolgáltatás vegyük 360 forintos árfolyamon. A számla kiállításakor a ÁTHK áfakódot (áfa területi hatályán kívüli) kell alkalmazni az Áfa törvény 37. §/1 paragrafusa alapján jól gondolom? A számlán szerepeljen "az áfatörvény területi hatályán kívüli szolgáltatásnyújtás, az áfát a megrendelő adóalany a saját országában köteles rendezni (fordított adózás, reverse charge VAT)" megjegyzés. A 2165-ös áfabevallás mely soraiban kell adatot szerepeltetni? 21A60-as összesítő nyilatkozaton a közösségen belüli szolgáltatásnál szolgáltatunk adatot? Építőipari szolgáltatásról van szó, ezért a német gazdasági társaság köteles szerződéssel alátámasztani a megbízást, illetve teljesítési igazolást kiállítani? A folytatáshoz előfizetés szükséges.
Az adóhatás elszámolása A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény ( Tao. tv. ) 8. § (1) e) pontja alapján adóalap-növelő tétel a jogerős határozatban megállapított bírság, továbbá az adóigazgatási rendtartásról, az adózás rendjéről, továbbá a társadalombiztosításról szóló törvények szerinti jogkövetkezményekből adódó kötelezettség ráfordításként elszámolt összege. A Tao. 7. § (1) r) pontja alapján adóalap-csökkentő tétel a bírságnak, továbbá az adóigazgatási rendtartásról (2017. évi CLI. törvény [ Air. ]), az adózás rendjéről (2017. évi CL. törvény [ Art. ]) és a társadalombiztosításról szóló törvényekben előírt jogkövetkezménynek az elengedése, a visszatérítése miatt az adóévben bevételként elszámolt, az az adóévben vagy az előző adóévekben az adózás előtti eredményt növelő tételként figyelembe vett összege. Tehát a bírság, illetve a késedelmi kamat adóalapot növelő tételnek minősül, amelyet a bírósági kedvező felülvizsgálatot követően lehetne egyéb bevételként elszámolni, továbbá adóalap-csökkentő tételként figyelembe venni.
Ingatlan bérbeadáshoz kapcsolódó közüzemei díjak Gyakori eset, amikor az ingatlannal kapcsolatban az előző hónapban felmerült közüzemi díjakat a bérbeadó a következő havi bérleti díjjal együtt tovább terheli bérlő felé. Ilyen esetben vizsgálni kell, hogy a két szolgáltatás hogyan viszonyul egymáshoz, van-e köztük olyan amelyik "erősebb", vagy "alárendelt" viszonyban lenne egymással. Példánál maradva, ha az adott időszak bérleti díja az előző időszaki rezsiköltséggel együtt került kiszámlázásra bérlő felé, úgy a bérleti díjra vonatkozó időszak lesz az irányadó a rezsiköltség időszakára vonatkozóan is. Az általános gyakorlat szerint a bérlet tekinthető erősebb szolgáltatásnak, és a közüzemi díjak továbbszámlázása járulékos szolgáltatásnak fog minősülni és az Áfa tv. 70. § (1) bekezdés b) pontja szerint osztani fogja a főszolgáltatás áfa-kulcsát. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a rezsiköltségek olyan adókulccsal kerülnek továbbszámlázásra, amilyen az ingatlan bérbeadásnak az adómértéke.